Как выбрать систему налогообложения

1. Главная
\
2. Консультация бухгалтера
\
3. Как выбрать систему налогообложения

Экономическая ситуация в стране заставляет руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей искать решения для поддержки и развития бизнеса. Один из самых важных вопросов – как выбрать систему налогообложения, что необходимо знать и учесть.

Содержание:

• Что такое система налогообложения
• Налогообложение: виды
• Общая система налогообложения
• Преимущества и недостатки ОСН
• Упрощенная система
• Преимущества УСН
• Пример расчета для ООО на УСН
• Пример расчета минимального налога при УСН
• Единый сельскохозяйственный налог
• Преимущества ЕСХН
• Патентная система
• Преимущества патента
• Выбор оптимальной системы налогообложения: алгоритм примерного расчета
• Как выбрать налогообложение для ИП
• Сравнение налоговой нагрузки для ИП: пример расчета
• Как выбрать систему налогообложения для ООО
• Как ООО убедиться в правильности выбора системы налогообложения
• Выбор системы налогообложения: выводы и рекомендации

Что такое система налогообложения

Налогообложение: виды

В настоящее время в России действуют четыре системы налогообложения:

• Общая (ОСН);
• Упрощенная (УСН);
• Единый Сельскохозяйственный Налог (ЕСХН);
• Патентный режим.

Общая система налогообложения

При регистрации фирмы общая система налогообложения устанавливается по умолчанию, если руководитель не заявил о переходе на другой вариант. ОСН предусматривает ведение налогового и бухгалтерского учета в полном объеме и выплату максимального количества налогов. Применима для крупных, совместных предприятий, компаний с определенной сферой деятельности.

Налоги для юридических лиц:

• на прибыль - 20%;
• НДС - 0%, 10%, 20%;
• на имущество – до 2,2 %.

Налоги для ИП:

• НДФЛ - (резидентов - 13%, нерезидентов - 30%).
• НДС 0%, 10%, 20%.
• на имущество - до 2%.

Преимущества и недостатки ОСН

Упрощенная система

У руководителей ИП, ООО, ЗАО, решающих, какую систему налогообложения выбрать, УСН вызывает повышенный интерес. Режим привлекателен из-за сниженной налоговой нагрузки и простой отчетности. Рассчитывается НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию, и налог на имущество (для объектов недвижимости, для которых определена кадастровая стоимость).

Получите персональную консультацию по вашему вопросу Получить консультацию

Тесленко Елизавета Владимировна

Управляющий партнер, опыт работы более 25 лет на управленческих должностях, эксперт, аудитор в коммерческих предприятиях Санкт-Петербурга.

При регистрации или переходе на упрощенную систему указывают один из двух вариантов процентной ставки:

• 6% доходы налогоплательщика (выгодно при малых расходах);
• От 5 до 15% на «доходы минус расходы» предпринимателя (выгодно при больших расходах).

Преимущества

Пример расчета для ООО на УСН

На счет ООО поступает в год 5 000 000 руб, а расходы составляют 30% от получаемых доходов (на закупку у поставщиков, аренду офиса и др.). Посчитаем размер налога при УСН исходя из установленных региональных ставок в СПб и если региональной ставки нет:

• доходы (6%): 5 000 000 × 6 / 100 = 300 000 руб.
• доходы минус расходы (7%) в СПб: (5 000 000 — 0,30 × 5 000 000) × 7 / 100 = 245 000 руб.
• доходы минус расходы (15%) если ставка не установлена: (5 000 000 — 0,30 × 5 000 000) × 15 / 100 = 525 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «Доходы», если оно находится в регионе без региональной ставки. А в Санкт-Петербурге тому же ООО будет выгоднее применять систему «Доходы минус расходы».

Тонкости применения УСН «Доходы минус расходы»

При выборе оптимального варианта налогообложения руководству ООО следует принять во внимание, что варианты учета УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» различаются.

В законодательных документах указано следующее:

• УСН «Доходы минус расходы» имеет лимитрованный перечень расходов, которые могут уменьшать налогооблагаемую базу. Так, сумму полученного дохода можно уменьшить на сумму расходов за аренду имущества (ст. 346.16 НК РФ, п. 1, подпункт 4), но при этом нельзя с подобной целью использовать сумму расходов за аренду рабочих мест, которая, в свою очередь, складывается из затрат на аренду оборудования и найм персонала, занятого работой на этом оборудовании (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).
• Обязательна выплата минимального налога, если расчетная сумма налога окажется меньше 1% от полученных доходов.

Пример расчета минимального налога при УСН

Продолжим пример: у ООО при полученных 5 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 4 400 000 руб. Рассчитаем налог:

• доходы (6%): 5 000 000 × 6 / 100 = 300 000 руб.;
• доходы минус расходы (7%) для СПб: (5 000 000 — 4 400 000) × 7 / 100 = 42 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (5 000 000 — 4 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
• минимальный налог при УСН (1% от доходов): 5 000 000 × 1 / 100 = 50 000 руб.

Видим, что минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет 50 000 руб, в то время как налог по УСН «Доходы минус расходы» в СПб - 42 000 руб. Поэтому отдать в бюджет придется 50 000 руб. В случае если региональная ставка не применяется, минимальный налог получается меньше рассчитанного УСН Доходы минус расходы 15%, значит сумма выплаты составит 90 000 руб.

Единый сельскохозяйственный налог

Разработан специально для фермерских хозяйств-производителей с учетом возможных неурожаев. Налогооблагаемая база – «доходы минус расходы», которая уменьшается на сумму убытков прошлого расчетного периода. Такую компенсацию можно проводить 9 лет подряд.

Налоговая ставка - 6%.

Преимущества

Патентная система

Предполагает приобретение патента на различные сроки. Применяется, если в штате занято не более 15 сотрудников. Стоимость патента учитывает возможный доход, а не фактический доход. Выдается патент на ограниченные сроки (от месяца до года). Размер налоговой ставки - 6% от возможного годового дохода.

Преимущества

Выбор оптимальной системы налогообложения: алгоритм примерного расчета

• Решая, какую систему налогообложения выбрать для ООО или ИП, необходимо подготовить базовые данные – суммы по выручке, постоянным расходам, количество персонала, обозначить целевую клиентскую аудиторию. Можно использовать поквартальные или годовые значения. Чем большее количество периодов будет учтено, тем нагляднее будет результат. При недостатке статистической информации, можно подобрать приблизительные значения.
• В таблицу с исходными данными нужно добавить сведения о суммах начисленных налогов за выбранные периоды. Затем отдельно отразить данные по зарплатным налогам и добавить колонки с расчетными данными о начисленных налогах с применением УСН (6%), УСН (15%), ОСН или ПСН.
• Сравнить данные по выручке, учесть ограничения, не дающие права на применение режимов УСН или ПСН.

Как выбрать налогообложение для ИП

ИП вправе самостоятельно выбрать режим налогообложения из действующих в РФ и совместить их при осуществлении деятельности по нескольким бизнес-направлениям.

При поиске решения следует обратить внимание на следующие моменты:

• Вид деятельности. ОСНО не имеет ограничений в отличие от патентного режима или УСН
• Уровень доходов или выручки, планируемый в отчетном периоде. Для применения УСН необходимо, чтобы доходы бизнесмена в год не превышали 150 миллионов рублей.
• Численность сотрудников и страховые взносы. Помимо установленных ограничений по размеру штата, действует обязанность по уплате страховых взносов.
• Территориальная принадлежность. Некоторые виды налогов определяются на региональном и местном уровнях (актуально при патентном режиме).
• В большинстве случае для ИП подходит УСН. При небольших расходах лучше выбрать 6% вариант. Для фермерских хозяйств-производителей рекомендуется Единый Сельскохозяйственный Налог.

При принятии решения, какое налогообложение выбрать для ИП, важно иметь в виду, что налог по УСН для ИП можно снизить на сумму уплаченных страховых взносов!

Cравнение налоговой нагрузки для ИП: пример расчета

ИП Иванов И.И. хочет открыть магазин мебели в Санкт-Петербурге.

Будем исходить из данных:

• предполагаемый оборот – 3 млн. рублей;
• предполагаемые расходы (закупка у поставщиков, аренда офиса и торгового зала, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 1 500 млн. рублей;
• площадь торгового зала – 50 кв. м;
• число работников – 5 человек;
• сумма страховых взносов за себя и работников в месяц – 35 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ПСН, УСН Доходы, УСН доходы минус расходы и ОСНО. ОСНО в расчеты не берем, как однозначно невыгодный вариант.

1.ПСН. Годовую стоимость патента узнаем с помощью калькулятора ФНС. Это 103 537 рублей, то есть 8 628 рублей в месяц. Исчисленный налог можно уменьшить на сумму перечисленных взносов, но с учетом наличия работников только до 50%, то есть за год налог составит 103 537 /2 = 51 768 рублей.

2. Для УСН Доходы расчет налога выглядит так: 3 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 2 160 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы. Взносов перечислено на (35 000 * 12) 420 000 рублей, но снизить налог можно не более, чем до 50%. То есть годовой налог на УСН Доходы составит 1 740 000 рублей.

3. Для УСН Доходы минус расходы налоговая ставка равна 7% в СПб. Считаем: 36 млн рублей (доходы за год) минус 18 млн рублей (расходы за год) = 18 млн рублей * 7% = 1 260 000 рублей налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов нельзя, поскольку они уже учтены в расходах.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ПСН. А вариант УСН Доходы получился самым невыгодным.

Как выбрать систему налогообложения для ООО

Общество с ограниченной ответственностью, как и ИП, может выбирать и вести налоговый учет по одному из возможных вариантов и сочетать их.

• ОСН применима для ООО, сотрудничающих с крупными предприятиями и частными структурами, находящимися на таком же режиме.
• режим УСН рекомендован для большей части субъектов малого предпринимательства.
• Единый сельскохозяйственного налог – применяется предприятиями и ИП, ведущими фермерско-хозяйственную деятельность.

Выбор налогообложения для ООО ведется на основании полной информации об организации.

Как ООО убедиться в правильности выбора системы налогообложения

Обыкновенный расчет потенциальной налоговой нагрузки не является достаточной основой для принятия решения, необходимо провести сравнительный анализ налоговых обязательств двух систем: действующей и той, на которую организация планирует перейти.

К примеру, фирма намерена развивать новый вид деятельности, для чего предстоит продать часть движимого имущества, закупить транспортные средства. ООО работает на ОСНО и уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС.

С переходом на УСН «Доходы минус расходы» организации не нужно будет платить налог на НДС и прибыль, но у нее появится новая налоговая нагрузка и новое обязательство – уплата налога на транспорт.

Налог на имущество придется платить в том случае, если:

• расчет налоговой базы ведется по кадастровой стоимости (информацию можно узнать на сайте Росреестра);
• данные об имуществе размещены на сайтах правительства субъектов РФ, в перечнях, разработанных и утвержденных региональными представителями власти.

Одним словом, для обоснованного перехода с ОСНО на УСН в связи с началом новой деятельности и изменением состава имущества ООО потребуются правильное понимание требований законодательства, грамотный анализ новых налоговых условий и точный расчет величин новых налогов и затрат.

Ниже размещена таблица, которая поможет сориентироваться при выборе системы налогообложения.

Выбор системы налогообложения: выводы и рекомендации

От обоснованности выбора варианта налогообложения зависит ведение и развитие бизнеса. Руководителям, предпринимателям необходимо интересоваться изменениями в области налогового и бухгалтерского законодательства, обращаться за помощью к профессионалам.

Бухгалтеры и эксперты консалтинговой группы «АС» оценят положение дел, порекомендуют, какой вид налогообложения выбрать, предложат консультации и широкий спектр аутсорсинговых услуг.