- Главная \
- Полезная информация \
- Публикации \
- Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность
На основании Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», все организации и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны вести учет и сдавать отчетность независимо от выбранной системы налогообложения. В 2020 году в документ внесены изменения: упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2021 год будет приниматься ИФНС РФ только в электронном виде.
Содержание:
- Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность
- Упрощенная финансовая отчетность: что изменилось
- Какие формы входят в состав отчетности
- Упрощенная отчетность: кто сдает
- Каким организациям предоставлено право вести упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
- Какие организации не имеют права вести упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
- Сокращенный план счетов для организаций
- Состав упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности для субъектов малого предпринимательства (коммерческих организаций)
- Состав упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности для некоммерческих и социально ориентированных организаций
- Заполнение форм упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности
- Как избежать ошибок
- Упрощенный баланс
- Упрощенный отчет о финансовых результатах
- В каком виде сдается упрощенная отчетность в ИФНС
- Упрощенная система бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: график и порядок сдачи
- Заключение
Данная статья будет полезна всем, кого интересует вопросы, связанные с упрощенной бухгалтерской отчетностью: кто может сдавать документы, как их правильно составлять и оформлять, какими законами и нормативами руководствоваться.
Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность
Упрощенная бухгалтерская отчетность – способ ведения отчетности для организаций малого бизнеса и ИП, чья деятельность соответствует критериям, предусмотренным законодательством РФ.
Упрощенная финансовая отчетность: что изменилось
- Субъекты малого и среднего бизнеса, коммерческие и некоммерческие организации, ведущие учет на УСНО, теперь не обязаны предоставлять отчетность в Росстат.
- В ИФНС организован режим «единого окна».
- Внесены изменения в бухгалтерский баланс и «Отчет о финансовых результатах».
- Налоговая декларация и бухгалтерская отчетность подается один раз в год по итогам налогового периода, но только через операторов электронного документооборота.
Какие формы входят в состав отчетности
В состав отчетных финансовых документов для коммерческих и некоммерческих организаций входят:
- бухгалтерский баланс;
- «Отчет о финансовых результатах»;
- «Отчет о целевом использовании средств» (приказ Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н);
- приложения.
Упрощенная форма бухгалтерской отчетности должна быть сформирована с учетом изменений. При заполнении нужно смотреть:
- Налоговый Кодекс РФ и рекомендации ФНС России;
- Закон № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» с внесенными изменениями;
- Приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н;
- Приказ Минфина от 21.12.1998 № 64н («О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»).
Упрощенная отчетность: кто сдает
Упрощенная форма бухгалтерской отчетности предоставляется в налоговый орган организациями, которые имеют право вести бухучет по данной схеме и закрепили свой выбор в учетной политике. (письмо Минфина РФ от 11.02.2016 N 07-01-10/7297):
- ИП, хозяйственные общества и товарищества, производственные и потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства;
- некоммерческие организации, деятельность которых удовлетворяет требованиям ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Каким организациям предоставлено право вести упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
На основании документа - Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2012, N ПЗ-3/2015, N ПЗ-3/2016 и п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, право вести упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность имеют:
- Организации, у которых за отчетный период уровень дохода не превышает 800 млн. руб., в штате занято не более 100 человек и выполняется одно из требований, прописанных в п. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
- некоммерческие организации, деятельность которых удовлетворяет требованиям ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Решение о ведении отчетности по «льготной» схеме принимается организациями с точки зрения рациональности, после консультации бухгалтера и фиксируется в документах по учетной политике (письмо Минфина РФ от 11.02.2016 N 07-01-10/7297).
Какие организации не имеют права вести упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
В п. 5 ст. 6 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011 указаны категории организаций, которые не имеют права на ведение отчетности данным способом:
- компании и предприятия, отчетность которых подлежит аудиту;
- адвокатские палаты, бюро и коллегии;
- нотариальные палаты;
- юридические консультации;
- бюджетные организации;
- микрофинансовые организации;
- ЖК и ЖСК;
- кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные);
- политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
- некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента (п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ).
Сокращенный план счетов для организаций
Предприятия малого бизнеса формируют и подают финансовую отчетность на основании документа - Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015, N ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности». Разработан сокращенный вариант стандартного Плана счетов, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н. Позиции должны быть выбраны с учетом специфики деятельности, закреплены в документах об учетной политике.
Для ведения бухгалтерского учета Министерство финансов РФ рекомендует использовать следующие счета:
|
Объект учета |
Упрощенный вариант плана счетов |
Счета для замены |
|
Производственные запасы |
счет 10 «Материалы» |
счет 07 «Оборудование к установке» счет 10 «Материалы» счет 11 «Животные на выращивании и откорме» |
|
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг) |
счет 20 «Основное производство» |
счет 20 «Основное производство» счет 23 «Вспомогательные производства» счет 25 «Общепроизводственные расходы» счет 26 «Общехозяйственные расходы» счет 28 «Брак в производстве» счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» счет 44 «Расходы на продажу» |
|
Готовая продукция и товары |
счет 41 «Товары» |
счет 41 «Товары» счет 43 «Готовая продукция» |
|
Дебиторская и кредиторская задолженность |
счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» счет 75 «Расчеты с учредителями» счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» |
|
Денежные средства в банках |
счет 51 «Расчетные счета» |
счет 51 «Расчетные счета» счет 52 «Валютные счета» счет 55 «Специальные счета в банках» счет 57 «Переводы в пути» |
|
Капитал |
счет 80 «Уставный капитал» |
счет 80 «Уставный капитал» счет 82 "Резервный капитал" счет 83 "Добавочный капитал" |
|
Финансовые результаты |
счет 99 "Прибыли и убытки" |
счет 90 "Продажи" счет 91 "Прочие доходы и расходы" счет 99 "Прибыли и убытки" |
Состав упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности для субъектов малого предпринимательства (коммерческих организаций)
Предприятия малого бизнеса, ведущие предпринимательскую деятельность, обязаны предоставить в ФНС:
- Бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001);
- «Отчет о финансовых результатах» (форма по ОКУД 0710002);
- «Отчет о целевом использовании средств» (форма по ОКУД 0710003). Отчет готовят только в случае получения в отчетном периоде целевых бюджетных выплат на основании Приказа Минфина РФ от от 06.04.2015 N 57н).
- «Отчет об изменениях капитала» (форма по ОКУД 0710004) и «Отчет о движении денежных средств» (форма по ОКУД 0710005) отсылается для адекватной и более полной оценки финансового состояния организации, результатов ее деятельности (на основании п. 17 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015).
Упрощенная бухгалтерская отчетность может включать показатели без детализации (п. 18.1 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015), ниже можно посмотреть бланки, скачать формы и инструкции.
Бланк баланса
Образец заполненного баланса
Состав упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности для некоммерческих и социально ориентированных организаций
Некоммерческим структурам и организациям СОНКО, решающим социальные проблемы граждан, нужно оформлять следующие формы (КНД 0710096):
- Бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001);
- Отчет о целевом использовании средств (форма по ОКУД 0710003).
- «Отчет о финансовых результатах» (форма по ОКУД 0710002) в случае получения дохода от коммерческой деятельности за отчетный период.
Бланк отчета о финансовых результатах
Скачать бланк отчета о финансовых результатах
Образец заполненного бланка отчета о финансовых результатах
Скачать образец бланка отчета о финансовых результатах
Все организации, ведущие бухучет на льготных условиях, освобождаются от подачи Приложений - «Отчета об изменениях капитала» (форма по ОКУД 0710004) и «Отчета о движении денежных средств» (форма по ОКУД 0710005).
Для более конкретной и полной оценки финансового состояния и результатов деятельности организации могут самостоятельно включить в отчетность приложения (посмотрите п. 17 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015, отразить показатели по группам статей без их детализации. (п. 18.1 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015).
Заполнение форм упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности
В обязательных для заполнения формах — бухгалтерском балансе и «Отчете о финансовых результатах» проставляется дата и отчетный период, указываются стандартные данные о юридическом лице или ИП:
- наименование организации, ИНН;
- вид деятельности и организационно-правовая форма;
- код ОКПО;
- адрес.
Показатели отражаются кратко по группам статей. Значения рассчитываются по несложным формулам, составленным на основе Плана счетов.
Помимо данных за отчетный период, в документах отражают показали прошлых периодов. В балансе – за два предыдущих года, в отчете - за год. При отсутствии информации в строках и графах проставляются прочерки или нулевые значения (п. 11 ПБУ 4/99).
Обе формы подписывает руководитель или его представитель (по доверенности).
Как избежать ошибок
Для правильного заполнения воспользуйтесь рекомендациями Минфина РФ и ФМС РФ.
Типичные ошибки:
- порядок числовых значений;
- расхождения между активом и пассивом;
- неправильно рассчитанные показатели.
Важно запомнить, что вся бухотчетность по льготной схеме подается в тыс. руб.
При расхождении актива и пассива баланса приходит уведомление от оператора с кодом ошибки, существует возможность исправить данные.
Годовая упрощенная бух отчетность организаций размещена на сайте ФНС России nalog.ru. в открытом доступе. При желании можно найти данные любой организации и даже скачать с электронной подписью ФНС России, обладающей юридической силой.
Так, обнаружив ошибку, можно подать обращение в электронном виде. Сотрудники ФМС ответят и внесут коррективы.
Упрощенный баланс
Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий предполагает заполнение упрощенного баланса.
|
Название строки |
Пояснение |
|
Актив |
|
|
«Материальные внеоборотные активы» |
основные средства и незавершенные капитальные вложения — разница между сальдо счетов 01 и 02, а также сальдо по счету 08.3 «Строительство объектов ОС». |
|
«Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» |
результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в НМА, отложенные налоговые активы и пр. |
|
«Запасы» |
сумма сальдо по счетам учета материально-производственных запасов и затрат: 10, 41, 43, 45, 20, 44. Полученную сумму уменьшите на сальдо счета 42 по кредиту. |
|
«Денежные средства и эквиваленты» |
все остатки в кассе, на расчетных и валютных счетах. По счетам бухучета эти данные содержатся на 50, 51, 52 счетах. |
|
«Финансовые и другие оборотные активы» |
дебетовое сальдо по всем счетам, неучтенным в предыдущих строках, например, 60, 62, 76 и пр. |
|
Пассив |
|
|
«Капитал и резервы» |
кредитовые сальдо по счетам 80, 83, 84 за вычетом сальдо счета 84 по дебету. |
|
«Долгосрочные заемные средства» |
сальдо по кредиту счета 67. |
|
«Другие долгосрочные заемные средства» |
|
|
«Краткосрочные заемные средства» |
кредитовому сальдо по счету 66 |
|
«Кредиторская задолженность» |
сумма сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и субсчета 75.02. |
|
«Другие краткосрочные заемные средства». |
Итогом является баланс актива и пассива, значения должны быть равными.
Упрощенный отчет о финансовых результатах
Упрощенный отчет о финансовых результатах, как и упрощенный баланс содержит ограниченное число показателей из стандартного отчета.
|
Название строки |
Пояснение |
|
«Выручка» |
указывается вся выручка за год без учета НДС, рассчитывается как разность между значениями кредитового оборота по счету 90.01 и дебетового оборота по счету 90.03. |
|
«Расходы по обычной деятельности» |
дебетовый оборот на счете 90, там же учитывается себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. |
|
«Проценты к уплате» |
вычитаемая величина, указывается в скобках. Сумма процентов – корреспонденция счетов 66 и 91. |
|
Прочие расходы и доходы. |
фиксируются на счете 91. |
|
«Налоги на прибыль (доходы)» |
соответствуют данным налоговой декларации по УСН. |
|
«Чистая прибыль/убыток» |
Результат финансовой деятельности компании. Общая сумма должна быть равна сумме всех показателей отчета о финансовых результатах за вычетом показателей в скобках. |
В каком виде сдается упрощенная отчетность в ИФНС
Годовую отчетность в налоговый орган должны сдавать все экономические субъекты (подп. 5, п. 1 ст. 23 НК РФ).
С внесением изменений в законодательство с 1 января 2020 года с порядок представления бухгалтерской отчетности упростился.
Формы предоставляются в ФНС в виде электронного документа: отчетность – xml-фалами, аудиторское заключение – pdf-файлами.
Упрощенная система бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: график и порядок сдачи
- Бухгалтерскую отчетность за 2021 год в ФНС РФ примут только в электронном виде.
- Формы за отчетный период (календарный год) сдают в течении трех месяцев, следующих за завершающей датой года. Так, документы за 2021 год нужно будет представить до 31 марта 2022 года.
- Перечень операторов электронного документооборота размещен на информационных стендах налоговых инспекций.
Заключение
Правильно выбранная система налогообложения, корректная подача бухгалтерской отчетности – гарантия законного ведения деятельности. Если не все осталось понятным, обратитесь к нам за бухгалтерской консультацией.