Ведение бухгалтерского учета ИП на УСН

1. Главная
\
2. Полезная информация
\
3. Публикации
\
4. Ведение бухгалтерского учета ИП на УСН

Законодательство не предусматривает обязательного бухгалтерского учета для индивидуальных предпринимателей при условии, что ведется налоговый. Однако многие предпочитают вести бухучет для получения дополнительных преимуществ при работе с контрагентами.

Ведение бухгалтерского учета ИП на УСН мало отличается от стандартного для малого бизнеса, однако требует внимания к требованиям.

Содержание:

• Способы ведения бухучета на УСН
• Кассовый метод бухучета
• Учетная политика на УСН
• Бухгалтерский учет ИП на УСН «Доходы»
• Бухучет у ИП на УСН «Доходы минус расходы»
• Заключение

Способы ведения бухучета на УСН

Помимо статей ФЗ «О бухгалтерском учете» варианты ведения бухучета на упрощенной системе налогообложения регламентируются следующими документами:

• приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н регламентирует возможность упрощенного документооборота без регистров имущественного учета и с таковыми;
• рекомендации ИПБ РФ, одобренные Минфином и закрепленные протоколом от 25.04.2013 № 4/13, предусматривают формы ведения бухгалтерии на УСН.

Второй пункт подразумевает следующие способы организации упрощенного бухучета:

• полный – такое ведение бухучета ИП на упрощенке не подразумевает существенных отличий от стандартного, однако допускает ряд послаблений, к примеру, неприменение некоторых ПБУ, сокращение плана счетов, более простые регистры бухучета, исправление ранее допущенных ошибок в текущем периоде;
• сокращенный вариант подразумевает ведение записей через книгу учета фактов хозяйственной деятельности, информация вносится в специальную таблицу по принципу двойной записи;
• простой способ упрощенного бухучета также ориентирован на фиксирование фактов хозяйственной деятельности, однако уже без обязательной двойной записи.

Кассовый метод бухучета

Законодательство допускает ведение бухучета на упрощенной системе налогообложения кассовым методом. Однако никаких рекомендаций для этого не дается. Такое положение обусловлено несостоятельностью кассового метода – он не отражает всей полноты информации, которую должен отражать бухгалтерский учет.

Именно поэтому для предприятий малого бизнеса рекомендованным остается метод начисления. Кассовый же лучше подходит для индивидуальных предпринимателей и налогового учета. Он позволяет рассчитывать объект налогообложения на УСН с учетом доходов и расходов.

Важно учитывать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Каждый вариант предполагает свои правила, что сказывается на итоговом результате расчетов. Многие представители малого бизнеса стараются привести документацию к общим показателям, выбирая схожие методы учета. Однако необходимо помнить главное – бухгалтерская отчетность составляется по данным бухгалтерского учета, а расчет налогов выполняется по налоговому учету.

Учетная политика на УСН

Составление учетной политики на УСН остается обязательным шагом. Данный документ закрепляет бухгалтерский учет ИП на упрощенке (выбранную систему налогообложения). Помимо данных вопросов, приказ по учетной политике регламентирует и ряд других положений:

• формы регистров бухучета;
• рабочий план счетов;
• формы первичной документации и бухгалтерской отчетности;
• способы хранения первичных документов;
• применение или неприменение ПБУ;
• границы между основными средствами и малозначимым имуществом;
• создание резервов или отказ от такового;
• вероятность изменения и учета убытков за прошлые годы.

Формы новых документов приводятся в качестве приложений к приказу. Обычно используются стандартные варианты, однако допускается разработка собственных с обязательным указанием необходимой для бухучета информации.

Хранению первичной документации также уделяется внимание. Это обусловлено вероятностью перехода на общую систему налогообложения, что потребует оформления дополнительных сведений из первички.

Решение об объединении определенных счетов также должно быть отражено в учетной политике. Их рабочий план в обязательном порядке представляется в виде приложения к приказу.

Обращают внимание и на право представителей малого бизнеса на сокращенную отчетность и укрупненные показатели. В первом случае предполагается всего две формы. Укрупненные показатели фиксируются с меньшим количеством строк. Обе данных особенности также должны быть закреплены в приказе по учетной политике.

Бухгалтерский учет ИП на УСН «Доходы»

Бухгалтерский учет ИП «Доходы» не подразумевает сложной схемы. В учетной политике прописывается общий порядок и особенности учета фактов хозяйственной деятельности. При этом отсутствует необходимость указывать расходы, важно лишь точно прописывать все поступления, составляющие налогооблагаемую базу.

Бухучет у ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Ведение бухгалтерского учета ИП на УСН «Доходы минус расходы» предусматривает отражение в учетной политике всех особенностей хозяйственной деятельности бизнеса. Чаще всего налоговые службы обращают внимание на:

• порядок определения стоимости ОС и ТМЦ;
• списание стоимости ОС, ТМЦ и НМА;
• порядок учета и списания ТЗР и НДС;
• учет расходов на продажу;
• отображение нормируемых расходов;
• расходы будущих периодов;
• суммы убытков прошлых лет;
• уплата минимального налога при убытке.

Все данные положения должны прописываться в учетной политике. При этом важно учитывать и индивидуальные особенности ведения бизнеса – ряд положений может быть неактуальным.

Заключение

Важно учитывать, что индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет. Для них ключевая документация связана с налоговым учетом и дальнейшим заполнением декларации по УСН.

В вопросе ведения бухгалтерии ИП также может ориентироваться на общие предписания. Он может вести учет самостоятельно при наличии времени и навыков, а также доверить данный вопрос специалисту. Штатный бухгалтер может обойтись дорого за счет сопутствующих затрат и взносов, поэтому чаще прибегают к договорам с аутсорсерами.

При этом важно понимать, что отчитываться по бухгалтерскому учету перед контролирующими органами предприниматель не обязан, даже если ведет таковой. Специалисты также предупреждают, что попытки представить документацию по бухучету могут привести к неприятным последствиям. В данном вопросе обращают внимание на имущественный вопрос – у ИП любая собственность считается активом, а потому подача документации без подробной описи всего может вызвать вопросы.

Именно поэтому предпринимать инициативы в подаче дополнительных документов для ИП нежелательно. В случае необходимости лучше проконсультироваться со специалистом – он предоставит информацию по актуальному законодательству и последним новостям, а также даст рекомендации с учетом индивидуальных особенностей вопроса.